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4種建筑服務(wù)簡易計(jì)稅方法簡易備案新規(guī)
發(fā)布時(shí)間:2017-12-29           作者:admin           瀏覽量:

 按現(xiàn)行增值稅法規(guī)規(guī)定,納稅人提供建筑服務(wù)存在4種簡易計(jì)稅情形,納稅人在按規(guī)定適用或選擇適用簡易計(jì)稅方法時(shí)須履行備案手續(xù),現(xiàn)結(jié)合最新文件梳理如下:
一、建筑服務(wù):
建筑服務(wù),是指各類建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施的建造、修繕、裝飾,線路、管道、設(shè)備、設(shè)施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)。
                          二、簡易計(jì)稅情形:
文件依據(jù)
財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號
財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點(diǎn)政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕58號
 
4種簡易計(jì)稅方法
一般納稅人提供下列情形的建筑服務(wù),適用或者可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅方法,一經(jīng)選擇,36個(gè)月內(nèi)不得變更。
1.一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。
以清包工方式提供建筑服務(wù),是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料,并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或者其他費(fèi)用的建筑服務(wù)。
 
2.一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。
甲供工程,是指全部或部分設(shè)備、材料、動(dòng)力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。
一般納稅人銷售電梯的同時(shí)提供安裝服務(wù),其安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。
 
3.一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。
建筑工程老項(xiàng)目,是指:
(1)《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目;
(2)未取得《建筑工程施工許可證》的,建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目;
(3)《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期,但建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。
 
4. 一般納稅人建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù),建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的,適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。(注:全國口徑存在差異,如:南昌國稅可選擇適用。)
 
三、簡易備案規(guī)定:
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于簡化建筑服務(wù)增值稅簡易計(jì)稅方法備案事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第43號)第五條規(guī)定,本公告自2018年1月1日起施行。
1、增值稅一般納稅人(以下稱“納稅人”)提供建筑服務(wù),按規(guī)定適用或選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的,實(shí)行一次備案制。

2、納稅人應(yīng)在按簡易計(jì)稅方法首次辦理納稅申報(bào)前,向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù),并提交以下資料:
(一)為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù),辦理備案手續(xù)時(shí)應(yīng)提交《建筑工程施工許可證》(復(fù)印件)或建筑工程承包合同(復(fù)印件);
(二)為甲供工程提供的建筑服務(wù)、以清包工方式提供的建筑服務(wù),辦理備案手續(xù)時(shí)應(yīng)提交建筑工程承包合同(復(fù)印件)。

3、納稅人備案后提供其他適用或選擇適用簡易計(jì)稅方法的建筑服務(wù),不再備案。納稅人應(yīng)按照本公告第二條規(guī)定的資料范圍,完整保留其他適用或選擇適用簡易計(jì)稅方法建筑服務(wù)的資料備查,否則該建筑服務(wù)不得適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。
稅務(wù)機(jī)關(guān)在后續(xù)管理中發(fā)現(xiàn)納稅人不能提供相關(guān)資料的,對少繳的稅款應(yīng)予追繳,并依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定處理。

4、納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù)適用或選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的,應(yīng)按上述規(guī)定向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)備案,建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)無需備案。(來源:東方稅語 作者:東方稅語)