問題一：

        餐補是否需繳納個人所得稅？

        根據(jù)《個人所得稅法實施條例》（國務院令第600號）第八條的規(guī)定，工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。
        根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于誤餐補助范圍確定問題的通知》（財稅字〔1995〕82號）的規(guī)定，國稅發(fā)〔1994〕89號文件規(guī)定不征稅的誤餐補助，是指按財政部門規(guī)定，個人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實需要在外就餐的，根據(jù)實際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標準領取的誤餐費。
        一些單位以誤餐補助名義發(fā)給職工的補貼、津貼，應當并入當月工資、薪金所得計征個人所得稅。
        因此，企業(yè)內部未設置食堂，給予員工的就餐補助不屬于上述誤餐補助的范疇，應當按照“工資、薪金所得”項目繳納個人所得稅。
問題二：

        餐飲發(fā)票可以計入“業(yè)務招待費”嗎？

        業(yè)務招待費是指企業(yè)為經營業(yè)務的需要而支付的應酬費用，也叫交際應酬費，主要包括餐飲、香煙、水、食品、正常的娛樂活動等，還包括業(yè)務洽談、產品推銷、對外聯(lián)絡、公關交往、會議接待、來賓接待等所發(fā)生的費用，例如招待飯費、招待用煙茶、交通費等。
        因此，企業(yè)對外經營招待取得的餐飲發(fā)票可以計入“業(yè)務招待費”。
問題三：

        餐飲發(fā)票可以計入“職工福利費”嗎？

        根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）第三條規(guī)定，關于職工福利費扣除問題《實施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費，包括以下內容：
      （一）尚未實行分離辦社會職能的企業(yè)，其內設福利部門所發(fā)生的設備、設施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設備、設施及維修保養(yǎng)費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等。
      （二）為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經費補貼、 職工交通補貼等。
      （三）按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等?！?br/>除以上列示的應計入職工福利費外，在企業(yè)日常實務中，逢年過節(jié)員工聚餐，參與餐飲活動的人員全部是企業(yè)員工，還有員工野外作業(yè)或者加班等，由于吃飯不方便，企業(yè)向員工提供工作餐，都應計入福利費。這里說的是為員工，不是為外人。為外人的支出計入招待費。
問題四：

        餐飲發(fā)票可以計入“差旅費”嗎？

        有的企業(yè)職工出差，有現(xiàn)金補貼，有的企業(yè)是按職工出差期間發(fā)生的餐飲發(fā)票報銷。對于職工出差期間的餐飲發(fā)票應該合理進行劃分：如果職工出差期間，帶著企業(yè)任務宴請了客戶等，發(fā)生餐飲發(fā)票，還是應計入“業(yè)務招待費”；如果是職工個人出差期間在補貼標準以內的消費，則應計入“差旅費”。
        對于出差補貼是否必須提供發(fā)票，全國政策并不統(tǒng)一。北京市地稅局明確要求出差補貼須提供發(fā)票，否則無票補貼部分計入工資薪金計算個人所得稅。廣西區(qū)地稅局則明確只要是在合理范圍內的出差補助可以無票補貼。因此，企業(yè)需要了解所在區(qū)域對此的政策。
問題五：

        餐飲發(fā)票可以計入“會議費”嗎?餐費和會務費是必須分別開具，還是可以開在同一張發(fā)票上？

        企業(yè)經常召開各種會議，邀請一些客戶、供應商、企業(yè)員工等參加。作為會議費，必然包括為會議召開而發(fā)生的交通、住宿、餐飲等，因此會議費中會有餐飲發(fā)票，稅前扣除沒問題，但是，一般會要求提供與會議相關的會議通知、會議簽到冊等可以證明會議費真實性的資料。如會議通知（包含內容：會議時間、會議安排、會議內容、會議標準等）、會議紀要等資料。
        根據(jù)《財政部 、國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》財稅〔2016〕36號附件1第二十七條第六項的規(guī)定，納稅人購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。 因此，對于餐飲服務，文件明確規(guī)定不得抵扣進項。雖然目前除不能向自然人開具專票外，對于餐飲服務暫無開具專票的限制，但由于不能抵扣，建議開具增值稅普通發(fā)票即可。若存在可以抵扣的會務費與餐飲服務開在同一張增值稅專用發(fā)票上的情況，屆時申報抵扣時，需將餐飲服務發(fā)票進項及時轉出。
問題六：

        提供餐飲服務的納稅人銷售外賣食品如何征收增值稅？

        根據(jù)《關于明確金融 房地產開發(fā) 教育輔助服務等增值稅政策的通知》(財稅〔2016〕140號)第九條規(guī)定，提供餐飲服務的納稅人銷售的外賣食品，按照“餐飲服務”繳納增值稅。
        本通知除第十七條規(guī)定的政策外，其他均自2016年5月1日起執(zhí)行。此前已征的應予免征或不征的增值稅，可抵減納稅人以后月份應繳納的增值稅。
（作者：轉載肖太壽財稅工作室）